Posted in Нa oснoвe aнaлизa судебной практики ФНС обобщила признаки, по которым будут доказывать дробление бизнеса в целях ухода от налогов, а это, как известно, есть основание для доказательства умысла при совершении налоговых нарушений. Письмо ФНС России от 11 августа 2017 года № СА-4-7/15895@.
ФНС признала, что исчерпывающего перечня признаков, свидетельствующих о формальном разделении бизнеса, нет. В каждом конкретном случае, выявляя недобросовестность и умысел налогоплательщика, проверяющие должны рассматривать всю совокупность обстоятельств. А насторожить их должно:
- дробление одного производственного процесса между несколькими «спецрежимниками», применяющими ЕНВД или УСН, тогда как основной участник реальной деятельности платил бы НДС, налог на прибыль и налог на имущество;
- уменьшение или не изменение налоговых обязательств при расширении хозяйственной деятельности;
- участники «схемы» несут расходы друг за друга;
- увеличение численности персонала непосредственно перед расширением производственных мощностей в течение небольшого промежутка времени;
- формальное перераспределение между участниками «схемы» персонала без изменения их должностных обязанностей;
- общие для всех участников «схемы» поставщики и покупатели;
- единственным поставщиком или покупателем для одного участника «схемы» является другой участник;
- фактическое управление деятельностью участников одними лицами;
- распределение поставщиков и покупателей, исходя из применяемой ими системы налогообложения.